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                立信圖標

                服務熱線:023-89033800

                運用財稅法一體化方案回答以下問題

                2020-01-15

                某市 A 房地№產開發公司(增值稅一般納稅人)於2016年3月開始開發甲房地產項╳目,2017年3月開始開發乙房地產項目。2019年6月,甲、乙房地產項目均處♀於預售階段,當月甲項目取得預收款2000萬元,乙項目他就是风影取得預收款2200萬元,假設A企業■增值稅按月申報,當月除期間費用300萬元㊣外沒有其他可以在稅前扣除的項目。假設土地◆增值稅預征率均為1%、企就出了苏小冉業所得稅預計毛利率15%。

                根據上⊙述情況,請運用財稅法一别打死就行體化方案回答以下問題:

                財:A房@ 地產企業2019年6月預售階段相關的主要賬務處理?

                稅:A房地產〒企業2019年6月預售階段的應繳納哪些稅?交多少?

                法:該交易至少應當考慮哪些法律因素?

                解析人:安盾財稅法律研究院研究員 呂樂

                (財務)A公司賬務處曼斯与所罗理(假設金額精〇確到萬位並保留兩位小數):

                1.收到預收款

                  借:銀行存款      42 000 000

                    貸:預收賬款      42 000 000

                2.預繳增值稅

                  借:應交稅費——預交增值稅ξ  594 600

                              ——簡易計稅    571 400

                    貸:銀行存款                 1 166 000

                3.預这种精神我实在是佩服繳城建稅、教育費附加及地方教育費附加

                  借:應交稅費——應交城市建設維護稅  81 600

                      應交稅費——應交教育費附加      35 000

                      應交稅費——應交地方教育費附加  23 300

                    貸:銀行存款                         139 900

                (財務)A公司賬脸色很是阴冷務處理(假設金額精確到萬位並保留兩位小數):

                4.預繳土地增值稅

                  借:應交稅費——應交土地增值稅   406 900

                    貸:銀行存款                         406 900

                5.預繳企業所得稅朱俊州与苍粟旬已经逃到了餐宴厅

                  借:所得稅費∞用      776 000

                     貸:應交稅費——應交所得稅 776 000

                   借:應交稅費——應交所得稅 776 000

                     貸:銀行存款                   776 000

                (稅務)

                1.增值稅

                甲項目預繳仿似并不存在一般增值稅:2000÷(1+5%)×3%=57.14(萬元);

                乙項目預繳增值稅:2200÷(1+11%)×3%=59.46(萬元);

                共預繳增值稅:57.14+59.46=116.60(萬元)。

                2.城市維護建設稅

                預征城市維護建設稅的計征依據=116.60(萬元)

                預征城市維護建設稅額:116.60×7%=8.16(萬元)

                3.教育費附加及地方教育費附加

                預征教育費附↓加及地方教育費附加的計征依據=116.60(萬元)

                預征教①育費附加額:116.60×3%=3.50(萬元)

                預征地方教意思是说自己来查电表育費附加額:116.60×2%=2.33(萬元)

                (稅務)

                4.土地增值稅

                預征土地增值稅的計征依據=(2000+2200)-116.60-8.16-3.5-2.33=4069.41(萬元)

                預征土地增值稅額:4069.41×1%=40.69(萬元)

                5.企業所得稅

                當月企業所得稅應當確認的預計毛利為:4069.41×15%=610.41(萬元)

                當月應納所得稅額=(610.41-300)×25%=77.60(萬元)

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